Influence of “morality” and "ethics" on the scope of taxation. The example of Polish regulation of VAT
Loading...
Date
2016
Authors
Advisor
Editor
Journal Title
Journal ISSN
Volume Title
Publisher
Mage.pl
Title alternative
Abstract
Celem tego artykułu jest udzielenie odpowiedzi na dwa główne pytania badawcze: czy "moralność" i "etyka" mogą mieć wpływ na rozmiar opodatkowania, a jeżeli odpowiedź brzmi "tak", w jaki sposób. Podstawą dyskusji jest podatek od towarów i usług (VAT). Zgodnie z polską regulacją tego podatku, czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy są wyłączone spod zakresu przedmiotowego ustawy. Ze względu na brak definicji ustawowej, znaczenie tego pojęcia jest dyskusyjne. Trudności interpretacyjne potęguje fakt, że VAT jest zharmonizowany na terenie Unii Europejskiej. Zwolennicy najbardziej rozpowszechnionego poglądu zakładają, że zakres znaczeniowy spornego pojęcia odnosi się do tych czynności, które w żadnych okolicznościach, niezależnie od spełnienia wymogów formalnych, nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy. W doktrynie podnosi się, że omawiane pojęcie jest związane, między innymi, z "moralnością" i "etyką", a to w ten sposób, że to co "niemoralne" lub "nieetyczne" nie powinno być przedmiotem opodatkowania. W orzecznictwie sądów i organów podatkowych przyjmuje się, że definicja tego, co "moralne" lub "etyczne" nie budzi wątpliwości. W niniejszym artykule wykażę, że takie założenie prowadzi do znacznych różnic interpretacyjnych, a niepodejmowanie prób przedstawienia przyjętej definicji "moralności" lub "etyki" przez organy decyzyjne jest błędem.
The main aim of this paper is to answer two basic research questions: if morality and ethics may have an influence on taxation and if the answer is “yes”, how this influence is shaped. Base of this discussion is Value-Added Tax. Polish regulation of Value-Added Tax states that “acts that can not be a subject of legally enforceable contract” are excluded from taxation. As statute does not include legal definition of this term, its meaning is highly disputable. What is more, as Value-Added Tax is harmonized at territory of European Union, additional difficulties arise. The most popular approach – “in the middle” – assumes that subject term refers to all of those acts that regardless the circumstances can not be a subject of legally enforceable contract. Scholars and decisive entities suggest that it refers to, among all, morality and ethics. Noteworthy, no focus is given to definition of “morality” and “ethics”, as it is assumed that their meaning is certain. If so, this paper discuss and highlight the need to solve this issue.
The main aim of this paper is to answer two basic research questions: if morality and ethics may have an influence on taxation and if the answer is “yes”, how this influence is shaped. Base of this discussion is Value-Added Tax. Polish regulation of Value-Added Tax states that “acts that can not be a subject of legally enforceable contract” are excluded from taxation. As statute does not include legal definition of this term, its meaning is highly disputable. What is more, as Value-Added Tax is harmonized at territory of European Union, additional difficulties arise. The most popular approach – “in the middle” – assumes that subject term refers to all of those acts that regardless the circumstances can not be a subject of legally enforceable contract. Scholars and decisive entities suggest that it refers to, among all, morality and ethics. Noteworthy, no focus is given to definition of “morality” and “ethics”, as it is assumed that their meaning is certain. If so, this paper discuss and highlight the need to solve this issue.
Description
Sponsor
Keywords
prawo podatkowe, wyłączenia spod opodatkowania, VAT, etyka, moralność
Citation
Kwartalnik Prawo-Społeczeństwo-Ekonomia, 2016, nr 2, s. 78-89
Seria
ISBN
ISSN
2084-0403